Comment est imposé un revenu locatif au Maroc ?

Deux voies. Le droit commun applique un abattement forfaitaire de 40 % sur les loyers bruts, et le net rejoint le revenu global soumis au barème progressif. Ou bien le bailleur opte pour le taux de 20 % de l'article 64-IV, libératoire, assis sur le brut sans abattement. Le choix dépend de l'ensemble des revenus du bailleur, pas seulement du montant des loyers.

L'abattement de 40 % sur les revenus fonciers existe-t-il encore ?

Oui. L'abattement forfaitaire de 40 % figure toujours à l'article 64-II du Code général des impôts dans son édition 2026. Plusieurs sites le donnent à tort pour supprimé, en le confondant avec l'exonération de 30 000 dirhams de l'ancien article 63-I, elle réellement abrogée par la loi de finances 2023.

Faut-il déclarer des loyers de moins de 40 000 dirhams ?

Oui. Le seuil de 40 000 dirhams dispense le locataire d'opérer la retenue à la source, il n'exonère pas le bailleur de son impôt ni de sa déclaration. Il n'existe plus aujourd'hui de seuil d'exonération des revenus fonciers, hors l'effet mécanique de la première tranche du barème.

La retenue de 10 % opérée par mon locataire est-elle libératoire ?

Non. Les retenues de 10 % — ou 15 % au-delà de 120 000 dirhams de loyers bruts annuels — que pratiquent les personnes morales et les professionnels au réel sont des acomptes imputables sur la cotisation finale, avec droit à restitution si elles la dépassent. Seule l'option pour le taux de 20 % est libératoire.

Comment opter pour le taux libératoire de 20 % ?

La demande se fait par procédé électronique auprès de la Direction générale des impôts, contre récépissé. Une copie du récépissé doit être remise aux locataires au moins trente jours avant l'échéance du loyer du mois suivant le dépôt. L'option est globale : elle couvre l'ensemble des biens du contribuable dont les loyers sont soumis à retenue. Pour en sortir, une nouvelle demande électronique est nécessaire, avec copie aux locataires quinze jours au moins avant l'échéance.

L'impôt sur vos revenus locatifs

Vous avez le choix entre deux régimes, et il est chiffrable. Mais la réponse ne dépend pas de vos loyers : elle dépend de vos autres revenus. C'est pourquoi ce simulateur vous les demande — et pourquoi ceux qui ne le font pas ne peuvent pas répondre.

Les autres calculs

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Votre situation

Loyers encaissés dans l'année DH/an Le montant brut, avant tout abattement. Charges que vous supportez pour le locataire DH/an Elles diminuent le revenu brut imposable. Vos autres revenus nets imposables DH/an Salaire net imposable, pension nette, bénéfice. C'est ce qui détermine le régime le plus avantageux. Personnes à charge 600 DH par an chacune, six au plus. Revenus de l'année

Mon locataire opère la retenue à la source — société, administration, ou professionnel au réel.

Les deux régimes, en clair

Le droit commun

Un abattement forfaitaire de 40 % sur les loyers bruts (article 64-II), puis le net rejoint votre revenu global et subit le barème progressif. C'est le régime par défaut : aucune démarche.

Si votre locataire est une société, une administration ou un professionnel au réel, il retient 10 % des loyers bruts — 15 % à partir de 120 000 DH par an. Cette retenue n'est pas votre impôt : c'est un acompte, imputable, et restituable s'il dépasse ce que vous devez.

L'option de l'article 64-IV

20 % du brut, libératoires : l'impôt est soldé, ces loyers ne figurent plus dans votre revenu global et vous êtes dispensé de les déclarer. Mais il n'y a ni abattement de 40 %, ni seuil — le taux s'applique dès le premier dirham.

La demande passe par voie électronique, avec récépissé remis aux locataires trente jours au moins avant l'échéance. Elle est globale : elle emporte tous vos biens loués, pas seulement celui qui vous arrange.

Trois idées fausses qui circulent

« L'abattement de 40 % a été supprimé »: Non. Il figure toujours à l'article 64-II du CGI dans son édition 2026. La confusion vient de l'exonération de 30 000 DH de l'ancien article 63-I, elle réellement abrogée par la loi de finances 2023.
« En dessous de 40 000 DH, je ne déclare pas »: Ce seuil dispense votre locataire de retenir à la source. Il ne vous exonère ni de l'impôt ni de la déclaration. Il n'existe plus aucun seuil d'exonération des revenus fonciers, hors l'effet de la première tranche du barème.
« Le 10 %, le 15 % et le 20 % sont trois taux au choix »: Non : les deux premiers sont des acomptes prélevés par le locataire, le troisième est un impôt définitif sur option. Les confondre fait payer deux fois, ou renoncer à une restitution.

Ce qui change en 2026

La loi de finances 2026 crée une retenue à la source de 5 % sur les produits de location versés aux personnes physiques dont les revenus relèvent du résultat net réel ou simplifié, pour des immeubles inscrits à l'actif de leur entreprise. Attention : ces loyers-là ne sont pas des revenus fonciers mais des revenus professionnels, et cette page ne les traite pas.

Si votre situation est plus large

Simulation indicative, fournie à titre d’information : elle n’engage pas toutRabat et ne vaut pas conseil fiscal. La loi de finances change chaque année et chaque situation a ses particularités — faites valider votre calcul par votre comptable ou auprès de la Direction générale des impôts. Notre annuaire des comptables et celui des fiduciaires de Rabat peuvent vous y aider.
Barème appliqué : Loi de finances n° 50-25 pour l'année budgétaire 2026 · Note circulaire DGI n° 737 du 27 février 2026 · page mise à jour le 23 août 2026